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A公司資金活動內部控制的缺陷與優化建議

添加時間:2018-11-02 16:34 來源:未知 作者:代寫 論文網
  摘要:近些年, 我國社會主義市場經濟的快速發展, 企業內外部環境愈發復雜, 面臨的風險增多, 競爭愈加激烈, 這些都要求企業將內部控制作為經營管理的重要內容, 完善公司治理。資金活動風險性較高, 其內部控制的好壞對于企業在競爭激烈的環境中能否穩定發展起著關鍵作用。因此研究對象選一家具有代表性的國有企業, 通過其2010年-2014年間的各種資金活動衍生出的各項問題, 從營運資金活動、籌資活動、投資活動三個方面入手, 對A公司資金活動現狀和風險因素進行梳理, 根據發生的問題關聯其資金活動內部控制現狀, 進行缺陷分析, 并結合以上論證和分析, 對以A公司為代表的國有企業的資金活動, 在內部控制制度、公司治理、流程優化等方面提出一些管理建議。
  
  關鍵詞:資金活動; 內部控制; 風險管理;
  
  資金活動貫穿于企業生產運營的每個環節, 是企業生存和可持續發展的重要保障。相較普通企業, 集團公司的資金活動牽扯到的內容更加廣泛, 需解決更多問題, 包括各個子公司之間資金流動的暢通合理性和集團經營活動、財務活動的高效性等。隨著經濟體制改革的不斷深入, 尤其在近些年國內經濟新常態下, 企業的資金活動內部控制急需增強, 問題企業頻出, 各種新聞媒體揭示出隱藏在企業光鮮外表下的劣病頑疾, 由此表明, 我國企業普遍存在資金活動內部控制問題。
  
  本文選取的案例分析對象-A公司, 是一家國有大型集團的所屬公司, 在其上級部門的層層監管下, 其主要關聯人王某仍然發生了一系列的違規違紀的操作情況, 違背操作慣例并且超出法人授權權限范圍, 簽訂不合理合同并預付資金等等, 給國家、公司帶來重大經濟損失。A公司內部出現較為嚴重的違規事件, 其內部控制缺陷尤其是資金活動內部控制缺陷是重要因素之一, 資金活動作為企業經營活動的重要環節, 卻屢屢成為一些人謀求不當利益的工具, 在實際操作中頻頻失控, 這不得不引發理論界和實務界的重點關注, 在當前國內經濟形勢日益復雜的環境下, 如何才能保障企業的資金活動內部控制的有效運行。
  
  1 A公司資金活動現狀及其風險因素分析
  
  A公司位于北京市, 隸屬于一家國有大型企業, 是2008年由4家出資人共同投資設立的股份制企業, 注冊資本人民幣5, 000萬元;主要經營范圍:鋼鐵貿易、物流運輸、高溫合金材料購銷以及軍品材料代理采購等。A公司分別在北京和吉林辦公, 北京分部由外聘副總經理王某負責。2012年至2014年, A公司實現營業收入25億元, 其中融資性貿易收入22.5億元。
  
  1.1 問題形成及關聯現狀
  
  (1) 風險債權形成。A公司8, 038.75萬元風險債權, 是2011年至2012年期間, 由湯山偉業及其關聯企業未按合同約定交付貨物應退回的7, 464.40萬元預付款、拖欠的404.42萬元貿易貨款以及承諾支付的169.93萬元差額利潤返還款三部分組成。湯山偉業受讓風險債務。2012年4月, A公司與湯山偉業簽訂《合同權利義務轉讓協議》, 湯山偉業全額受讓上述4家關聯企業風險債務。但2014年2月, 法院已宣告湯山偉業破產。據了解, 蘇州國安雖未破產, 但2013年后營業執照未繼續進行工商年檢。
 
  
 
  (2) 匯通大成承接風險債權。匯通大成是長期合作客戶, 民營企業。2014年1月, A公司、湯山偉業及匯通大成簽訂《合同權利義務承接協議》, 匯通大成同意承接湯山偉業拖欠A公司的全部風險債務 (三方約定仍由A公司代表匯通大成處理債權債務問題) .承接協議簽訂當日, A公司與匯通大成及其關聯企業簽訂《合作框架協議》, 約定投入18, 000萬元資金是A公司在取得8, 038.75萬元風險債權回收前提。2014年匯通大成已向A公司償還447.50萬元。
  
  (3) 公司回轉風險債權。2015年4月13日, 召開總經理辦公會, 決定解除A公司與匯通大成債權和業務合作關系。同時匯通大成將所承接的對湯山偉業風險債權全部回轉給A公司, 并返還業務資金及使用資金期間產生的資金占用費, 并承諾于4月21日出具歸還投資款計劃。
  
  1.2 風險因素分析
  
  (1) 與湯山偉業及其關聯企業開展大宗商品融資性貿易。
  
  融資性貿易存在著資金風險、信用風險、法律風險等一系列的風險, 給公司的經營帶來隱患。首先面臨著資金風險, A公司作為一家國有股份制企業, 不具備金融行業完善的控制制度體系, 難以保障融資性貿易的開展, 特別是在資金方面, A公司沒有控制實際貨物, 但預付資金已被湯山偉業及其關聯企業所掌控, 并且金額較大, 資金監管已超出其監管的范圍之內, 留下了風險債權的隱患;其次是信用風險, 融資性貿易的本身使民營企業的風險轉移到國有企業, 雖然相關管理企業提供了信用擔保, 但發生像湯山偉業這樣破產申請的事件, A公司受到的風險影響會更大, 對湯山偉業及其關聯企業的信用監管有無法得到充分實施, 無法保證湯山偉業及其關聯企業的信用實施, 對A公司產生較大風險;最后是法律風險, 作為一家國有企業, 國資委本身對融資性貿易持謹慎態度, 并且2017年國資委已明確禁止國有企業開展融資性貿易, A公司未充分認識融資性貿易的法律風險, 與湯山偉業及其關聯企業開展大金額融資性貿易, 一旦湯山偉業無法清償債務, A公司若尋求法律途徑解決, 很可能被認定為以貿易手段開展的企業間資金直接借貸, 違反我國相關金融法律, 造成之前簽訂相關合同無效, 將承擔大額經濟損失, 具有較大的風險。
 
  
 
  (2) 與匯通大成簽訂《合作框架協議》。
  
  該項協議屬投資協議, 但該協議是在存在8, 038.75萬元風險債權的基礎上簽訂的, A公司需再投入18, 000萬元資金注入匯通大成, 用于開展另一項貨運業務。此項協議屬“三重一大”事項, 協議簽訂是否按照程序逐級審批, 存在違規風險;另支付給匯通大成18, 000萬元資金以何種形式注入, 投資的用途、效率以及投資收益等, 18, 000萬元如何返還尚未簽訂協議, 如何保證收回, 在協議未簽訂前匯通大成及關聯企業若發生重大變過, 該項資金后續處理方式等, 具有較大的投資風險和運營風險。
  
  2 A公司資金活動內部控制現狀與缺陷分析
  
  2.1 A公司營運資金內控現狀與缺陷分析
  
  2.1.1 違背操作慣例和超出法人授權權限簽訂合同并預付資金
  
  A公司在授權執行情況的監管和資金的管理方面存在缺陷, 具體表現如下: (1) 超出委托權限簽訂合同。4份單邊采購合同未對采購合同進行充分評估、逐級審簽、違背操作慣例, 無相關內部審計部門管理, 使其超出職責范圍內行駛職權, 權力不受約束, 給A公司帶來巨大潛在損失。 (2) A公司資金日常運營管理在資金支付和匯款過程中缺乏有效的監督, 對法人授權等關鍵權利日常管理缺失。
  
  2.1.2 合同管理和貨款支付審簽不到位
  
  A公司資金活動關鍵審批控制缺失, 造成在申請支付大額預付款項過程中, 財務部門、公司領導等對越權簽訂的合同未保持應有的警覺, 職責界定不清晰, 審批程序形同虛設, 造成A公司大額資金非正常流出, 產生較大損失。
  
  2.1.3 管理制度嚴重缺失, 部分重要事項處理存在缺陷
  
  A公司作為依法設立的股份制企業, 在采購業務等關鍵業務環節上, 僅有《物資采購與銷售服務管理制度》, 對合同管理、財務管理及風險債權等內控制度缺失, 重要事項不受控制, 關鍵事項存在內控缺陷。
  
  2.2 A公司籌資活動內控現狀與缺陷分析
  
  A公司融資方式單一, 融資方式和渠道受自身特點的影響存在一定的弊端, 本身較為依賴銀行貸款, 并且資金管理不到位, 資產負債率較高, 負擔的資本成本過大, 給企業帶來較大財務資金風險, A公司在資金運營管理方面存在缺陷;另外在籌資活動后續資金使用監督管理中, A公司資金主管部門管理控制不完善, 對逾期的銀行借款缺乏后續反應對策機制, 在產生風險債權的情況下, 對逾期借款也沒有做好充分的管理規劃。
  
  2.3 A公司投資活動內控現狀與缺陷分析
  
  2.3.1 A公司與湯山偉業相關資金活動分析
  
  A公司與湯山偉業及其關聯企業開展的融資性貿易由于湯山偉業未履行相關貿易責任, 實際上已經屬于虛假貿易, 從協議簽訂到過程中采購合同預付款項的支付, 存在較大風險。A公司治理結構不健全, 公司治理層沒有對管理層實施有效的監督, 未充分預估投資行為可能帶來的投資收益, 給企業的經營管理帶來負面影響, 蒙受損失。
  
  2.3.2 與匯通大成簽訂的不合理《合作框架協議》
  
  2014年A公司與匯通大成同日簽訂《合作框架協議》和《合同權利義務承接協議》屬于“三重一大”事項, 卻未經集體決策;另投入18, 000萬元資金是收回8, 038.75萬元風險債權的前提, 嚴重損害公司利益。A公司主管領導相關法律意識淡薄, 違規簽訂相關協議, 嚴重損害公司利益。同時上級監管部門監管不到位, 用人不當, 對A公司相關投資行為未引起足夠的重視, 投資活動監督檢查控制機制尚未完善。
  
  3 A公司資金活動內部控制優化建議
  
  3.1 建立完善的公司治理結構
  
  A公司混亂的公司治理結構是導致相關管理人員違法違規的重要因素, 需建立一個分工明確、細致嚴密的管理組織機構。首先, 公司應建立健全相關董事會制度;其次, 上級主管單位可以對其派駐財務總監等關鍵管理人員, 權責分明, 作為企業的經營管理者和監督者, 加強A公司資金活動管理, 充分發揮其監督管理者的職能;最后, A公司自身應建立完善的內部審計機制, 充分發揮內部審計人員在企業內部控制方面的監督管理職能, 確保審計人員能夠獨立地對經營管理者的管理情況進行有效監督。
  
  3.2 建立嚴格的授權管理制度
  
  A公司應結合企業自身的發展階段和行業特點, 制定授權管理制度, 并逐漸進行完善。對相關人員進行權責劃分, 明確其權利義務, 限制其在職權范圍內行使權力。并建立授權監督制度, 對被授權人職權行使進行評價, 對其權利的濫用進行有效控制。
  
  3.3 加強資金的風險管理
  
  A公司首先需要制定資金風險管理的標準和政策, 設置風險管理部門, 評估內部及其子公司資金活動關鍵風險控制點。依據發現的關鍵風險控制點, 設立資金活動風險指標, 定期進行指標預警, 動態監控公司內部及其子公司的資金風險狀況。其次, 要嚴格執行風險預警機制和重大風險上報制度, 定期對公司資金活動進行分析, 形成風險評估報告及時送達公司風險管理部門和決策機構, 通過公司領導層自上而下的推進風險預防和改善, 制定相關解決措施, 來消除或降低資金活動過程中可能產生的風險和經濟損失。
  
  3.4 建立健全投資管理機制
  
  投資項目首先需要科學合理的有效論證, 在投資立項前, 可行性研究論證和投資風險評估是必不可少的;其次從投資決策、管理制度、審批程序等方面, 建立有效的自我約束機制, 對投資項目的過程進行監督, 定期分析進度效益情況, 結合原有投資計劃, 進行必要的糾偏管理, 投資計劃的推進進度, 投資活動的收益效果, 是衡量投資行為是否有效的最關鍵、直接的依據。因此, 公司建立健全投資管理機制十分必要。
  
  4 結論與展望
  
  本文通過實際案例研究的方式對我國國有企業投資過程中的資金活動內部控制問題進行研究, 保證研究真實性、可靠性的同時, 可能會存在一定的局限性。企業資金活動是政府機構、企業經營管理者需要重點關注的內部控制業務, 隨著我國經濟的快速發展, 市場化程度越來越高, 國有企業在資金活動內部控制方面可能還會出現新的問題。我們還需持續關注企業的資金活動內部控制情況, 不斷提出針對性、適用性的改進措施, 促進企業的健康可持續發展, 保障我國經濟的繁榮穩定。
  
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